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重磅!美国史上最大税改细节披露,企业所得税拟降至20%!

  期待已久的美国税改计划终于撩开其神秘的面纱,美国总统特朗普于27日(当地时间)披露了非常详细的税改方案。最新披露的细节显示,企业税从35%降至不高于20%,年收入个人所得税起征点翻倍至1.2万美元,取消房产遗产继承税,对企业留存在海外的收入一次性征收一个较低的税率……
  回想当初特朗普大选,大幅度减少税收是他在2016年大选中最重要的承诺,其所推行的减税计划也是美国30年来首次对税制进行重大改革。 从披露的细节来看,虽然企业所得税率没有达到特朗普一再重申的期望水平,但这仍然可以说是美国税改历史上的革命性改变。

税改框架与此前曝光细节一致

  企业税方面,除了企业所得税降至20%,上述框架文件还提出,对于独资经营、合伙经营和股份制的小企业和家族企业,即税赋转由合伙人缴纳的公司(pass-through business),税改框架将最高税率由39.6%下调至25%。这也和本周一媒体消息一致。
  框架文件建议采取措施,防止出现通过个人收入转为企业收入规避高税率的行为。文件意图取消企业替代性最低税,而且建议拟定税改案的委员会考虑采取方法降低对企业所得的双重课税。
  为了鼓励美国的跨国企业将海外利润转回国内,框架呼吁对这类企业海外盈利的征税体系由属人制变为属地制,即只要企业在海外已缴税,转回本国的利润就不必再缴税。


 
  为了避免跨国企业将盈利转入避险天堂,框架呼吁,以全球范围内该企业可享有的最低税率对其海外利润征税。
  个税方面,税改框架提出将个税的七个税级简化为三档:12%、25%和35%。这与今年4月白宫发布的简化为三档税级计划一致,但最低个税由此前提出的10%上调到12%,这与本周二消息一致。媒体称,共和党人税改预想对高收入纳税人征收额外的高税率。
  作为增加免税额的举措,税改框架将标准扣除额度扩大约一倍,纳税人夫妇两人合计标准扣除额增至2.4万美元,单身人士增至1.2万美元。这与本周二媒体传出的消息一致,也符合白宫今年4月的最初构想。
  对于另一种计算免税额的可选个人所得扣除额方式--列举扣除额,框架提出取消大多数法定扣减项目,同时呼吁保留按揭贷款利息、慈善捐款和养老储蓄、高等教育方面的扣除额。
  框架还提出,取消替代性最低税(AMT)和遗产税,"大幅提高"子女税收补贴(Child Tax Credit),但未透露具体幅度。
 

税改框架仍有争议白宫希望年底前达成

  目前的税改框架也面临一定风险。全国独立企业联盟(NFIB)是美国小企业的重要行业协会,希望小企业税率能与大企业一致。小企业主通常选择不缴纳企业税,而是用合伙人转缴个人所得税的方式,即上文提到的pass-through。但大企业税率降至20%,小企业却是25%,难免引发争议。

 
  第二,众议院共和党的保守派别自由党团(FreedomCaucus)没有参与税改讨论,但希望将企业税削减至16%的低位,可能对本次税改方案不满意。这一派别对特朗普医改施加了很多阻力,此次可能也不予配合。
  此外,税改在减税方面渲染了很多,但对短中期内如何填补财政赤字扩大没有建议。主要撰写草案的"税改六君子"(包括美国财长姆努钦、白宫全国经济委员会主席科恩与国会两院共和党领袖)认为,税改将推动经济增长,长期(未来10年)对财政预算的影响不超过1.5万亿美元。
  为了赢得民主党的支持、减少阻力以便在年底前通过税改,特朗普9月初与明年面临国会中期选举压力的民主党参议员聚餐,其中就包括周三税改框架宣布地印第安纳州的参议员。而周一晚间的消息透露,特朗普的税改野心依旧很大,希望众议院在10月通过草案,参议院在年底之前通过。
 

税改号称为中产减负实际更有利富人

  虽然名义上是为中产阶层减负,美国税务基金会(TaxFoundation)的预估显示,税改获益最多的还是占全美家庭总收入20%的富人,即年收入48万美元以上的家庭。
  伴随最高个人所得税率降至35%,顶端1%富人将因此增加5.3%的税后收入。再加上取消遗产税,会让他们的子女受益更大。而年收入在4万-5万美元的中产阶层家庭,每年可省税560美元。年收入在5万到8.3万美元的中产阶层家庭,每年仅会节省1000美元的税务开支。
 

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